根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2010]4號(hào))規(guī)定,自2009年1月1日至2013年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,免征營(yíng)業(yè)稅。自2009年1月1日至2013年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
所稱的農(nóng)戶,是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)——免征營(yíng)業(yè)稅
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2011年8月31日發(fā)布了《關(guān)于繼續(xù)對(duì)郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2011]66號(hào)),根據(jù)通知規(guī)定,為減輕郵政企業(yè)改組改制后增加的營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),決定繼續(xù)對(duì)郵政企業(yè)為郵政儲(chǔ)蓄銀行代辦金融業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入,自2011年1月1日至2012年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于本通知到達(dá)之日前已繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅,允許從納稅人以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。
符合條件的同業(yè)拆借合同不貼印花
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國(guó)稅地[1988]30號(hào))第四條規(guī)定,關(guān)于對(duì)融資租賃合同的貼花問題,銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對(duì)融資租賃合同,可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第五條規(guī)定,我國(guó)的其他金融組織,是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外,由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立,領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。第八條規(guī)定,印花稅《稅目稅率表》中所說的“銀行同業(yè)拆借”,是指按國(guó)家信貸制度規(guī)定,銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證,不貼印花。
因此,根據(jù)上述規(guī)定,銀行與融資租賃企業(yè)簽訂的借款合同,必須同時(shí)符合《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行辦法〉的通知》規(guī)定同業(yè)拆借條件,且融資租賃公司屬于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立,領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)“許可證書”的單位,方可作為同業(yè)拆借合同,不貼印花,不符合上述條件,則應(yīng)按借款合同貼花。
保險(xiǎn)行業(yè)也可享受優(yōu)惠政策
隨著生活水平的不斷提高,“保險(xiǎn)”正越來越多地融入到普通居民的生活中。保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的領(lǐng)域越來越廣,承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也越來越重,對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善民生發(fā)揮了非常重要的作用。
作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要內(nèi)容,國(guó)家相繼出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)予以大力扶持。如根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)保險(xiǎn)公司開展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn),以及一年期以上(包括一年期)健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅;境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
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